一、出口退稅
出口退稅業(yè)務(wù)涉及稅務(wù)局，海關(guān)，外匯管理局等，包括了出口退稅申請，結(jié)匯，核銷，出口退稅這四大模塊的全部服務(wù)。公司的專業(yè)辦稅人員熟悉退稅操作流程以及政策法規(guī)，對于該項(xiàng)目有豐富的的操作經(jīng)驗(yàn)，與業(yè)務(wù)對口職能部門專管人員協(xié)調(diào)良好，可為從事制造、進(jìn)出口貿(mào)易等具備進(jìn)出口自主權(quán)或通過外貿(mào)代理的內(nèi)、外資公司等業(yè)務(wù)客戶提供專項(xiàng)出口退稅代理服務(wù)。
出口退稅是外貿(mào)公司的必修課程，也是外貿(mào)會計(jì)的主要業(yè)務(wù)內(nèi)容，如何正確無誤的計(jì)算退稅，如何申請出口退稅，如何更方便的進(jìn)行出口退稅，出口退稅和內(nèi)銷的關(guān)系及其處理，這些都需要十分專業(yè)外貿(mào)會計(jì)知識。
您如果準(zhǔn)備開辦一家外貿(mào)公司，而且您準(zhǔn)備請專業(yè)的代理記賬公司-上海軟銀代理記賬公司來幫助你辦理申請出口退稅，以及計(jì)算你的退稅，申報(bào)你的退稅，那些了解一些出口退稅的基礎(chǔ)知識還是很有必要的。
二、出口退稅的流程
出口退稅整個(gè)流程比較復(fù)雜，對于一些新開始出口退稅業(yè)務(wù)的公司，往往進(jìn)入到云里霧里，那么作為一個(gè)新開的出口退稅業(yè)務(wù)的人員，如何了解出口退稅流程，了解那些流程是自己能操作（也應(yīng)該由自己操作），或者應(yīng)該請代理記賬公司操作的。
下面我們簡單的分解和講解一下：
簽定外銷合同——開具信用證——開始組貨——辦理商檢——報(bào)關(guān)——聯(lián)系外運(yùn)公司準(zhǔn)備貨物出運(yùn)——結(jié)匯——申報(bào)外銷收入——核銷——辦理退稅（財(cái)務(wù)公司代理）
1、結(jié)匯
帶出口發(fā)票、核銷單（至少有核銷單號）、人民幣支票、收匯通知書等到銀行辦理結(jié)匯。
2、核銷（一般由公司自行負(fù)責(zé)）
帶核銷所需單證到外匯管理局辦理核銷手續(xù)。
所需單證：銀行出具的收匯核銷專用聯(lián)
外匯管理局出具的出口收匯核銷單
出口收匯報(bào)關(guān)單證明聯(lián)
商業(yè)發(fā)票
核銷報(bào)告表
3、出口退稅（可以全部或者部分交給財(cái)務(wù)咨詢公司負(fù)責(zé)）
帶所需單證到國稅局辦理退稅手續(xù)。
材料：A報(bào)關(guān)單（出口退稅證明聯(lián)）
B 出口銷售發(fā)票
C 結(jié)匯稅單或收匯通知書（銀行出具）
D 產(chǎn)品征稅證明
E 出口收匯已核銷證明
F 進(jìn)貨增值稅發(fā)票抵扣欄
G 與出口退稅有關(guān)的其他材料
到此為止，整個(gè)外貿(mào)出口流程就結(jié)束
三、出口貨物退（免）稅認(rèn)定程序
1、從事出口業(yè)務(wù)的對外貿(mào)易經(jīng)營者在首次申請辦理退（免）稅認(rèn)定時(shí)，應(yīng)先向主管征稅稅務(wù)機(jī)關(guān)申請?zhí)铋_《出口貨 物退（免）稅稅務(wù)認(rèn)定聯(lián)系單》（以下簡稱《聯(lián)系單》，見附件一），對外貿(mào)易經(jīng)營者應(yīng)如實(shí)、完整填寫《聯(lián)系單》有關(guān)內(nèi)容并簽章，一式三份報(bào)送征稅稅務(wù)機(jī)關(guān)。
征稅稅務(wù)機(jī)關(guān)核定對外貿(mào)易經(jīng)營者的稅務(wù)機(jī)關(guān)征收管理部門、初次出口日期、退（免）稅方法及增值稅預(yù)算級次等內(nèi)容后，于5個(gè)工作日內(nèi)出具《聯(lián)系單》，并發(fā)給 《出口貨物退（免）稅認(rèn)定表》（以下簡稱《認(rèn)定表》，見附件二）。
對外貿(mào)易經(jīng)營者應(yīng)如實(shí)、完整填寫《認(rèn)定表》有關(guān)內(nèi)容，并簽章確認(rèn)，一式兩份，同時(shí)持《聯(lián) 系單》和本通知第三條所規(guī)定報(bào)送的資料向負(fù)責(zé)辦理出口退（免）稅認(rèn)定的市稅務(wù)局或區(qū)稅務(wù)局（以下簡稱涉外稅務(wù)局）辦理認(rèn)定手續(xù)，其中：
（1）外貿(mào)企業(yè)：凡屬各財(cái)稅分局征管或委托區(qū)縣稅務(wù)局征管的市屬外貿(mào)企業(yè)，由指定稅務(wù)局辦理退（免）稅認(rèn)定手續(xù)；凡屬區(qū)縣稅務(wù)局征管的其他外貿(mào)企業(yè)由相關(guān)分局辦理退（免）稅認(rèn)定手續(xù)。
（2）生產(chǎn)企業(yè)：凡屬各財(cái)稅分局征管的生產(chǎn)企業(yè)由指定稅務(wù)局辦理退（免）稅認(rèn)定手續(xù)；屬區(qū)縣稅務(wù)局征管或委托各區(qū)縣稅務(wù)局征管的生產(chǎn)企業(yè)，由相關(guān)分局辦理退（免）稅認(rèn)定手續(xù)。
2、稅務(wù)局受理上述對外貿(mào)易經(jīng)營者認(rèn)定申請后，于10個(gè)工作日內(nèi)對《認(rèn)定表》中的有關(guān)內(nèi)容進(jìn)行審核、認(rèn)定，確定經(jīng)營者代碼，根據(jù)《聯(lián)系單》、《認(rèn)定表》的有關(guān)內(nèi)容，在退稅審核系統(tǒng)內(nèi)進(jìn)行錄入，并對《認(rèn)定表》進(jìn)行編號、簽章，將其中一聯(lián)交對外貿(mào)易經(jīng)營者。
3、原已辦理出口退（免）稅登記的對外貿(mào)易經(jīng)營者，在原登記信息不變的情況下，不需重新辦理出口退（免）稅認(rèn)定手續(xù)。
4、對外貿(mào)易經(jīng)營者可通過上海財(cái)稅網(wǎng)下載《聯(lián)系單》及《認(rèn)定表》。
四、退（免）稅認(rèn)定信息的變更、注銷
1、已辦理退（免）稅認(rèn)定或登記手續(xù)的對外貿(mào)易經(jīng)營者，如相關(guān)認(rèn)定或登記信息（不包括《聯(lián)系單》中的信息）發(fā)生變更的，由企業(yè)持重新填寫的《認(rèn)定表》、 變更內(nèi)容說明、有關(guān)證明文件和原《認(rèn)定表》或《出口企業(yè)退（免）稅登記證》（以下簡稱《登記證》）等資料直接向稅務(wù)局申請變更。經(jīng)相關(guān)稅務(wù)局審核無誤后，收回原《認(rèn)定表》或登記證，簽發(fā)《認(rèn)定表》，并在退稅審核系統(tǒng)內(nèi)進(jìn)行修改、維護(hù)。
2、已辦理退（免）稅認(rèn)定或登記手續(xù)的 對外貿(mào)易經(jīng)營者，如涉及《聯(lián)系單》中的信息內(nèi)容發(fā)生變化的，由企業(yè)持重新填寫的《聯(lián)系單》、《認(rèn)定表》、變更內(nèi)容說明、有關(guān)證明文件和原《認(rèn)定表》或《登記證》等資料到主管征稅稅務(wù)機(jī)關(guān)申請?zhí)铋_《聯(lián)系單》后，向相關(guān)稅務(wù)局申請變更。經(jīng)稅務(wù)局審核無誤后，收回原《認(rèn)定表》或《登記證》， 簽發(fā)《認(rèn)定表》，并在退稅審核系統(tǒng)內(nèi)進(jìn)行修改、維護(hù)。
3、已辦理退（免）稅認(rèn)定或登記手續(xù)的對外貿(mào)易經(jīng)營者，如企業(yè)稅務(wù)征管關(guān)系發(fā)生變化的， 由移入稅務(wù)分局直接填寫《聯(lián)系單》，交三分局或浦東稅務(wù)局在退稅登記系統(tǒng)內(nèi)修改。移出稅務(wù)分局應(yīng)將移出企業(yè)名單及時(shí)告知移入稅務(wù)分局，同時(shí)通知企業(yè)按本款第1點(diǎn)的規(guī)定，向相關(guān)稅務(wù)局辦理變更認(rèn)定手續(xù)。
4、已辦理退（免）稅認(rèn)定或登記手續(xù)的對外貿(mào)易經(jīng)營者，如發(fā)生破產(chǎn)、解散、撤銷以及其 他依法應(yīng)當(dāng)終止退（免）稅事項(xiàng)的情況，應(yīng)于辦理注銷稅務(wù)登記前，先由主管退稅申報(bào)審核的稅務(wù)機(jī)關(guān)按規(guī)定對其出口退（免）稅進(jìn)行清算，并在備案登記撤銷之日起30日內(nèi)，憑稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的《聯(lián)系單》向相關(guān)稅務(wù)局辦理注銷退（免）稅認(rèn)定手續(xù)，相關(guān)稅務(wù)局審核無誤后予以辦理注銷退（免）稅認(rèn)定，收回原簽發(fā)的《認(rèn)定表》或《登記證》，并在審核系統(tǒng)中按注銷戶進(jìn)行錄入維護(hù)。
五、對外貿(mào)易經(jīng)營者辦理出口貨物退（免）稅認(rèn)定需附送的資料（原件及復(fù)印件，復(fù)印件上加注“與原件一致”并蓋章）：
1、商務(wù)部及其委托機(jī)構(gòu)簽發(fā)的《對外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記表》（外商投資企業(yè)需提供《中華人民共和國外商投資企業(yè)批準(zhǔn)證書》）；
2、國家工商行政管理部門核發(fā)的《企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照》（副本）或《工商營業(yè)執(zhí)照》；
3、主管征稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)的《稅務(wù)登記證》（副本）；
4、增值稅一般納稅人申請認(rèn)定審批表或增值稅一般納稅人年檢審批表（小規(guī)模納稅人不需提供）；
5、主管海關(guān)核發(fā)的《自理報(bào)關(guān)單位注冊登記證明書》；
6、國家質(zhì)量技術(shù)監(jiān)督局核發(fā)的《中華人民共和國組織機(jī)構(gòu)代碼證》；
7、銀行基本帳戶號碼；
8、委托出口協(xié)議（無進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的企業(yè)委托對外貿(mào)易經(jīng)營者出口辦理認(rèn)定用）；
9、主管退稅稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他證件、資料。
六、出口退稅客戶需提交一般資料（通用參考）
1. 認(rèn)證結(jié)果通知書
2. 認(rèn)證清單
3. 核銷單
4. 報(bào)關(guān)單(退稅聯(lián))
5. 商業(yè)發(fā)票
6. 增值稅發(fā)票(抵扣聯(lián))
7. 出口專用繳款書
8. 外貿(mào)企業(yè)出口貨物退稅匯總申報(bào)審批表
七、出口退稅需要交納的按順序裝訂成冊的原始單證
1. 增值稅專用發(fā)票
2. 出口收匯核銷單
3. 出口報(bào)關(guān)單
4. 外銷發(fā)票
5. 出口退稅匯總申報(bào)表
6. 出口退稅進(jìn)貨明細(xì)申報(bào)表
7. 出口退稅出口明細(xì)申報(bào)表
8. 信息備案申報(bào)表。
八、出口退稅所需資料：
1. 報(bào)關(guān)單。報(bào)關(guān)單是貨物進(jìn)口或出口時(shí)進(jìn)出口企業(yè)向海關(guān)辦理申報(bào)手續(xù)，以便海關(guān)憑此查驗(yàn)和驗(yàn)放而填具的單據(jù)。
2. 出口銷售發(fā)票。這是出口企業(yè)根據(jù)與出口購貨方簽訂的銷售合同填開的單證，是外商購貨的主要憑證，也是出口企業(yè)財(cái)會部門憑此記帳做出口產(chǎn)品銷售收入的依據(jù)。
3. 進(jìn)貨發(fā)票。提供進(jìn)貨發(fā)票主要是為了確定出口產(chǎn)品的供貨單位、產(chǎn)品名稱、計(jì)量單位、數(shù)量，是否是生產(chǎn)企業(yè)的銷售價(jià)格，以便劃分和計(jì)算確定其進(jìn)貨費(fèi)用等。
4. 結(jié)匯水單或收匯通知書。
5. 屬于生產(chǎn)企業(yè)直接出口或委托出口自制產(chǎn)品，凡以到岸價(jià)CIF結(jié)算的，還應(yīng)附送出口貨物運(yùn)單和出口保險(xiǎn)單。
6. 有進(jìn)料加工復(fù)出口產(chǎn)品業(yè)務(wù)的企業(yè)，還應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送進(jìn)口料、件的合同編號、日期、進(jìn)口料件名稱、數(shù)量、復(fù)出口產(chǎn)品名稱，進(jìn)料成本金額和實(shí)納各種稅金額等。
7. 產(chǎn)品征稅證明。
8. 出口收匯已核銷證明。
9. 與出口退稅有關(guān)的其他材料。
生產(chǎn)企業(yè)出口退稅會計(jì)相關(guān)知識資料
一、概述
二、生產(chǎn)企業(yè)“免抵退”稅辦理
（一）企業(yè)申報(bào)程序及流程
（二）企業(yè)申報(bào)資料及附件
三、生產(chǎn)企業(yè)“免抵退”稅的計(jì)算
四、發(fā)生退運(yùn)具體操作
一、概述 生產(chǎn)型外商投資企業(yè)，且有企業(yè)的自產(chǎn)產(chǎn)品，所以符合出口貨物實(shí)行免抵退辦法的范圍。在辦理免抵退稅之前，應(yīng)先持相關(guān)資料向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理退稅登記，并領(lǐng)取《出口企業(yè)退稅登記證》
二、生產(chǎn)企業(yè)“免抵退”稅辦理
（一）企業(yè)申報(bào)程序及流程
生產(chǎn)企業(yè)在貨物出口并在財(cái)務(wù)帳上做銷售以后，應(yīng)及時(shí)跟催報(bào)關(guān)單和核銷單的返回，為保證申報(bào)資料的正確性，沒有收到報(bào)關(guān)單的發(fā)票可以到電子口岸去查詢正確的報(bào)關(guān)信息，然后進(jìn)行免抵退數(shù)據(jù)的采集錄入。
1.基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的采集 a.前期單證收齊 對前期在系統(tǒng)中作單證不齊錄入的，如果本期收到單證，應(yīng)做單證收齊動(dòng)作。收齊功能只能修改報(bào)關(guān)單號和核銷單號，單證不齊標(biāo)志不要修改。如果其他內(nèi)容錄入錯(cuò)誤，只能紅字沖減。 b.出口貨物明細(xì)錄入 對于有進(jìn)料加工的必需填寫進(jìn)料加工登記手冊號，否則此欄為空。出口報(bào)關(guān)單號為海關(guān)編號的后9 位+3 位項(xiàng)號。收到報(bào)關(guān)單沒有核銷的應(yīng)做H 單證不齊申報(bào)，報(bào)關(guān)單核銷單都沒有收到的，應(yīng)做BH 單證不齊申報(bào)。 c.進(jìn)料加工手冊錄入 如果有進(jìn)料加工的，先根據(jù)企業(yè)加工備案手冊進(jìn)行錄入，復(fù)出口商品代碼為手冊中主要的一種商品代碼。 d.進(jìn)口料件明細(xì)申報(bào)錄入 根據(jù)海關(guān)進(jìn)料加工手冊和進(jìn)口報(bào)關(guān)單逐筆錄入，進(jìn)料登記冊號必須為已經(jīng)登記過的手冊，否則系統(tǒng)會提示“該手冊尚未登記”并不能保存該條記錄。其他的輸入同出口貨物明細(xì)錄入。 e.生成出口貨物沖減明細(xì) 紅沖的做法： * 單證齊全的紅沖方法：在“生成出口貨物沖減明細(xì)”中的左邊索引窗口選擇要沖減的數(shù)據(jù)，點(diǎn)擊紅字按鈕“沖減 出口”，即可進(jìn)行沖減。 * 前期單證不齊的紅沖方法：在向?qū)У? 步“生成出口貨物沖減明細(xì)”中的左邊索引窗口選擇需要沖減的記錄，點(diǎn)擊“沖減出口”按鈕，沖減“當(dāng)前記錄”并做收齊操作。然后再第一步出口貨物明細(xì)申報(bào)錄入中錄入新的正確的數(shù)據(jù)。 f.進(jìn)料加工海關(guān)手冊核銷對于使用完畢的手冊必須進(jìn)行進(jìn)行核銷，進(jìn)入手冊核銷錄入（在錄入前必須保證相應(yīng)的進(jìn)出口明細(xì)都已經(jīng)完成錄入），錄入本月需要核銷的手冊號，回車后系統(tǒng)將自動(dòng)計(jì)算實(shí)際分配率。點(diǎn)擊保存即可。注意事項(xiàng)：在基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集的時(shí)候，應(yīng)做到仔細(xì)核對，保證輸入數(shù)據(jù)的完整與正確，這樣可以減少往返稅局的次數(shù)和不必要的麻煩！
2.數(shù)據(jù)一致性檢查 主要檢查各申報(bào)表間數(shù)據(jù)的邏輯關(guān)系。所有字段的輸入是否符合規(guī)則，以及對免抵退計(jì)算、單證收齊情況、信息收齊情況、反饋處理情況等進(jìn)行檢查。發(fā)現(xiàn)問題的可以立即返回相應(yīng)的地方進(jìn)行修改。
3.生成預(yù)申報(bào)明細(xì) 在向?qū)У? 步進(jìn)行數(shù)據(jù)一致檢查后生成明細(xì)申報(bào)數(shù)據(jù)，同時(shí)可以選擇備份當(dāng)前系統(tǒng)，已保證數(shù)據(jù)的存在。建立明細(xì)申報(bào)路徑，我們稅局建議可以先在硬盤建立一個(gè)C:\MDTC0507mx 的目錄，然后再復(fù)制在A 盤或U 盤，拿到稅局預(yù)審。
4.預(yù)審反饋處理 到稅局預(yù)審以后，進(jìn)行“稅務(wù)機(jī)關(guān)反饋信息讀人”和“稅務(wù)機(jī)關(guān)反饋信息處理”，然后進(jìn)行疑點(diǎn)查詢，根據(jù)疑點(diǎn)到相關(guān)的進(jìn)出口明細(xì)中進(jìn)行修改。注意事項(xiàng)：如果有信息不齊標(biāo)志，有可能是企業(yè)沒有及時(shí)在電子口岸上傳造成的，所以應(yīng)及時(shí)到電子口岸保送數(shù)據(jù)。為預(yù)防盤片的損壞，建議使用U 盤申報(bào)或者多復(fù)制一份帶到稅局.
5.正式申報(bào) a.模擬出具進(jìn)料加工免稅證明生成正式申報(bào)明細(xì)以后，如果有進(jìn)料加工的企業(yè)，在向?qū)У? 步做“模擬出具進(jìn)料免稅證明”，否則將影響匯總表的數(shù)據(jù)。 b.納稅申報(bào)數(shù)據(jù)采集 然后做向?qū)У? 步，錄入增值稅納稅申報(bào)表相應(yīng)項(xiàng)目。此表就是根據(jù)你交給稅局的增值稅申報(bào)表進(jìn)行錄入，在錄入的時(shí)候可以參照下面的數(shù)據(jù)項(xiàng)目說明，以便正確的反映報(bào)表的數(shù)據(jù)。 c.免抵退匯總數(shù)據(jù)采集 進(jìn)入第9 步，生成匯總表數(shù)據(jù)，點(diǎn)擊“增加”回車后自動(dòng)生成。同樣免抵退匯總表附表數(shù)據(jù)也自動(dòng)生成。 d.生成正式申報(bào)匯總數(shù)據(jù) 進(jìn)入第10 步，進(jìn)行數(shù)據(jù)一致性檢查并生成匯總申報(bào)數(shù)據(jù)，建議可以先在硬盤建立一個(gè)C:\MDTC0507hz 的目錄，然后再復(fù)制在A 盤或U 盤，拿到稅局正式審核。 e.正式審核反饋信息處理 如果沒有問題，月底自己到稅局領(lǐng)取反饋盤。得到反饋以后在向?qū)?1 步做好稅務(wù)機(jī)關(guān)反饋信息讀入和處理，直到提示“已經(jīng)完成”，表示這個(gè)月的申報(bào)完成！ 注意事項(xiàng)：上述的向?qū)Р襟E為有進(jìn)料加工企業(yè)的步驟，沒有進(jìn)料加工的可以參照向?qū)?，具體要做第幾步。如果在正式申報(bào)過程中有問題，我們稅局會打電話通知的，然后撤銷申報(bào)以后重新做正確的申報(bào)。
（二）企業(yè)申報(bào)資料及附件 1.進(jìn)料加工申請表 附件：進(jìn)料加工手冊備案表 2.進(jìn)料加工海關(guān)登記手冊核銷申請表 附件：整本手冊復(fù)印件（有間接出口的，附間接出口報(bào)關(guān)單復(fù)印件；間接進(jìn)口取得增值稅發(fā)票的附企業(yè)說明及增值稅專用發(fā)票復(fù)印件） 3.進(jìn)料加工進(jìn)口料件申報(bào)明細(xì)表 附件：進(jìn)口報(bào)關(guān)單（間接進(jìn)口未取得增值稅專用發(fā)票的附企業(yè)說明） 4.出口貨物免、抵、退稅申報(bào)明細(xì)表（當(dāng)期出口明細(xì)） 附件：單證齊全，報(bào)關(guān)單（出口退稅聯(lián)）、出口發(fā)票、外匯核銷單；單證不齊為 “H”，報(bào)關(guān)單（出口退稅聯(lián)）、出口發(fā)票；單證不齊“BH”無附件。 5.出口貨物免、抵、退稅申報(bào)明細(xì)表（前期單證收齊） 附件：單證收齊標(biāo)志為“B”，報(bào)關(guān)單（出口退稅聯(lián)）、出口發(fā)票；單證不齊為 “H”，外匯核銷單；單證不齊為“BH”，報(bào)關(guān)單（出口退稅聯(lián)）、出口發(fā)票、外匯核銷單。 6.出口貨物免、抵、退稅申報(bào)匯總表 附件：增值稅申報(bào)表 7.出口貨物免、抵、退稅申報(bào)匯總表附表 8.明細(xì)和匯總數(shù)據(jù)盤片
三、生產(chǎn)企業(yè)“免抵退”稅的計(jì)算
1.出口貨物離岸價(jià)的確定 a. 出口發(fā)票和報(bào)關(guān)單上都是以FOB 價(jià)成交的，那么在計(jì)算免抵退稅的FOB 價(jià)金額按外銷發(fā)票所列的FOB 價(jià)申報(bào)，應(yīng)與出口報(bào)關(guān)單、出口收匯核銷單一致，如不一致我們這里稅局原則上按三單取小原則申報(bào)出口貨物離岸價(jià)，并以此來計(jì)算免抵退稅額。 b. 外銷發(fā)票所列不是FOB 價(jià)，按當(dāng)?shù)睾硕ㄓ?jì)算方法。即采用統(tǒng)一比例核定申報(bào)運(yùn)保傭等費(fèi)用來折算FOB 價(jià)。計(jì)算方法：FOB 價(jià)=實(shí)際外銷成交價(jià)*折算比率。根據(jù)上海實(shí)際情況，折算比率為95%。 注意：如果報(bào)關(guān)信息的FOB 大于折算價(jià)，人工跳過，反之按取小原則調(diào)整申報(bào)的 FOB 價(jià)才予通過.
2.出口貨物退稅率的確定 出口貨物的退稅率可以根據(jù)出口貨物商品代碼依照當(dāng)年由國家稅務(wù)總局下發(fā)的出口商品退稅率文庫確定。按稅局要求及時(shí)升級過的出口退稅系統(tǒng)軟件，在退稅系統(tǒng)出口貨物明細(xì)中輸入商品代碼會自動(dòng)跳出退稅率。
3.出口貨物“免抵退”稅的計(jì)算 a、免抵退稅額的計(jì)算 免抵退稅額＝出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×出口貨物退稅率－免抵退稅額抵減額 免抵退稅額抵減額＝免稅購進(jìn)原材料價(jià)格×出口貨物退稅率 免稅購進(jìn)原材料包括國內(nèi)購進(jìn)免稅原材料和進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件，其中進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件的價(jià)格為組成計(jì)稅價(jià)格。國內(nèi)購進(jìn)原材料是指開具進(jìn)料加工免稅證明業(yè)務(wù)所涉及符合國家政策規(guī)定的國內(nèi)購進(jìn)免稅原材料。進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件的組成計(jì)稅價(jià)格=貨物到岸價(jià)格+海關(guān)實(shí)征關(guān)稅+海關(guān)實(shí)征消費(fèi)稅 b、當(dāng)期應(yīng)退稅額和當(dāng)期免抵稅額的計(jì)算 * 當(dāng)期期末留抵稅額≤當(dāng)期免抵退稅額時(shí)， 當(dāng)期應(yīng)退稅額＝當(dāng)期期末留抵稅額當(dāng)期免抵稅額＝當(dāng)期免抵退稅額－當(dāng)期應(yīng)退稅額 * 當(dāng)期期末留抵稅額>當(dāng)期免抵退稅額時(shí)，當(dāng)期應(yīng)退稅額＝當(dāng)期免抵退稅額 當(dāng)期免抵稅額＝0 “當(dāng)期期末留抵稅額”為當(dāng)期《增值稅納稅申報(bào)表》的“期末留抵稅額”。 * 當(dāng)期有應(yīng)納稅額時(shí)，當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額 c、免抵退稅不得免征和抵扣稅額的計(jì)算 免抵退稅不得免征和抵扣稅額＝當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×（出口貨物征稅稅率－出口貨物退稅率）－免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額＝免稅購進(jìn)原材料價(jià)格×（出口貨物征稅稅率－出口貨物退稅率）。
4.生產(chǎn)企業(yè)“免抵退”稅的會計(jì)處理 （1）貨物出口并確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)時(shí)，根據(jù)出口銷售額（FOB 價(jià)）做如下會計(jì)處理： 借：應(yīng)收賬款（或銀行存款等） 貸：主營業(yè)務(wù)收入（或其他業(yè)務(wù)收入等） （2）月末根據(jù)《免抵退稅匯總申報(bào)表》中計(jì)算出的"免抵退稅不予免征和抵扣稅額" 做如下會計(jì)處理： 借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）（3）月末根據(jù)《免抵退稅匯總申報(bào)表》中計(jì)算出的"應(yīng)退稅額"做如下會計(jì)處理： 借：應(yīng)收補(bǔ)貼款--出口退稅 貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅（出口退稅） （4）月末根據(jù)《免抵退稅匯總申報(bào)表》中計(jì)算出的"免抵稅額"做如下會計(jì)處理： 借：應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷應(yīng)納稅額） 貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅（出口退稅）（5）收到出口退稅款時(shí)，做如下會計(jì)處理： 借：銀行存款 貸：應(yīng)收補(bǔ)貼款--出口退稅
四、發(fā)生退運(yùn)具體操作
生產(chǎn)企業(yè)在出口貨物報(bào)關(guān)離境，因故發(fā)生退運(yùn)，如果海關(guān)已簽發(fā)出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用）的，須憑其主管退稅部門出具的《出口貨物退運(yùn)已辦結(jié)稅務(wù)證明》，向海關(guān)申請辦理退運(yùn)手續(xù)。
1.系統(tǒng)單證申報(bào) 在單證申報(bào)向?qū)У谝徊絾巫C明細(xì)數(shù)據(jù)采集選擇退運(yùn)已辦結(jié)稅務(wù)證明申請，根據(jù)退運(yùn)明細(xì)分別錄入。然后進(jìn)行單證申報(bào)和生成單證申報(bào)明細(xì)。
2.提供下列資料到主管退稅部門辦理《出口貨物退運(yùn)已辦結(jié)稅務(wù)證明》（1）申請報(bào)告 （2）出口貨物報(bào)關(guān)單 （3）出口收匯核銷單 （4）出口發(fā)票 （5）單證申請表（6）單證申報(bào)數(shù)據(jù)盤片 備注：2.3.4 根據(jù)需要可以是復(fù)印件
3.本年度發(fā)生退運(yùn)的，只要在下期做出口貨物沖減錄入即可，不用補(bǔ)繳原退稅款。
4.實(shí)行"免、抵、退"稅管理辦法的生產(chǎn)型出口企業(yè)在貨物報(bào)關(guān)出口后，發(fā)生退關(guān)退運(yùn)的，應(yīng)根據(jù)不同情況進(jìn)行不同的會計(jì)處理。 （一）本年度出口貨物發(fā)生退關(guān)退運(yùn)時(shí)根據(jù)退關(guān)退運(yùn)貨物的原出口銷售額沖減當(dāng)期出口銷售收入： 借：應(yīng)收賬款（或銀行存款等科目）（紅字） 貸：主營業(yè)務(wù)收入（紅字） 根據(jù)退關(guān)退運(yùn)貨物調(diào)整已結(jié)轉(zhuǎn)的成本： 借：主營業(yè)務(wù)成本（紅字）貸：庫存商品（紅字） 注意事項(xiàng)： ① 當(dāng)出口貨物發(fā)生部分退運(yùn)時(shí)，沖減的銷售收入應(yīng)按照該部分退運(yùn)貨物的原始出口銷售額確定。 ② 對于貨物出口時(shí)與退運(yùn)時(shí)匯率發(fā)生變化的，應(yīng)以貨物出口時(shí)的匯率為準(zhǔn)。 ③ 發(fā)生退關(guān)退運(yùn)業(yè)務(wù)，在帳務(wù)上沖減出口銷售收入的同時(shí)，應(yīng)在"出口退稅 申報(bào)系統(tǒng)"中進(jìn)行負(fù)數(shù)申報(bào)，沖減出口銷售收入。 ④ 對于退關(guān)退運(yùn)貨物已在"出口退稅申報(bào)系統(tǒng)"中進(jìn)行負(fù)數(shù)申報(bào)的，由于申報(bào)系統(tǒng)在計(jì)算"免抵退稅不予免征和抵扣稅額"時(shí)已包含退關(guān)退運(yùn)貨物，所以在帳務(wù)處理上可以不對退關(guān)退運(yùn)貨物銷售額乘以征退稅率之差單獨(dú)沖減"主營業(yè)務(wù)成本"，而是在月末將匯總計(jì)算的"免抵退稅不予免征和抵扣稅額"一次性結(jié)轉(zhuǎn)至"主營業(yè)務(wù)成本"中。 （二）以前年度出口貨物在當(dāng)年發(fā)生退關(guān)退運(yùn)時(shí)根據(jù)退關(guān)退運(yùn)貨物的原出口銷售額記入"以前年度損益調(diào)整"：借：以前年度損益調(diào)整 貸：應(yīng)付賬款（或銀行存款等科目） 調(diào)整已結(jié)轉(zhuǎn)的退關(guān)退運(yùn)貨物銷售成本： 借：庫存商品 貸：以前年度損益調(diào)整 根據(jù)退關(guān)退運(yùn)貨物的原出口銷售額乘原出口退稅率計(jì)算補(bǔ)交免抵退稅款：借：應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅（已交稅金） 貸：銀行存款 注意事項(xiàng)： ① 當(dāng)出口貨物發(fā)生部分退運(yùn)時(shí)，應(yīng)按照該部分退運(yùn)貨物的原始出口銷售額計(jì)算補(bǔ)稅。 ② 對于貨物出口時(shí)與退運(yùn)時(shí)匯率發(fā)生變化的，應(yīng)以貨物出口時(shí)的匯率為準(zhǔn)。 ③ 據(jù)以計(jì)算補(bǔ)稅的稅率，應(yīng)以貨物出口時(shí)的出口退稅率為準(zhǔn)。
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